征期注意！小规模纳税人增值税申报表有重要调整，填报务必看清

作者： 2026-04-16 13:37:00 浏览量：17

4月征期已至，小规模纳税人在申报增值税时需特别注意。 根据最新规定，《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料的填报要求发生了数项重要调整，涉及销售额归类、免税政策细化及减征计算等多个方面。为确保您准确、顺利完成申报，避免税务风险，以下为您梳理了本次调整的核心要点。

 

一、 核心调整：明确“劳务”与“服务”的填报口径

 

本次调整首先对申报表主表销售额栏次的分列填写口径进行了明确界定，旨在更清晰地区分不同应税行为。

 

•   “货物及劳务”列：此列中的“劳务”，特指加工、修理、修配服务。从事此类业务的纳税人，其相关销售额应填报在“货物及劳务”相应栏次。

 

•   “服务、不动产和无形资产”列：此列中的“服务”，不包含加工、修理、修配服务。除加工修理修配外的其他服务、销售不动产和转让无形资产，其销售额应填报在此列。

 

填报提示：纳税人在填报“本期数”及“本年累计”的销售额时，务必根据业务实质，将数据准确归入“货物及劳务”或“服务、不动产和无形资产”列，这是后续计算应纳税额和享受免税政策的基础。

 

二、 政策细化：免税与减征填报规则更清晰

 

调整进一步明确了享受特定优惠政策时的具体填报方法。

 

1. 免税销售额的区分填报

•   第10栏“其中：小微企业免税销售额”：本栏仅限企业（不包括个体工商户和自然人）填写，用于填报未达起征点的免税销售额。符合其他增值税免税政策（如农产品自产自销免税）的销售额不填在此栏。

 

•   第11栏“未达起征点销售额”：本栏专由个体工商户和自然人填写，用于填报其未达起征点的免税销售额。同样，不包括其他免税政策的销售额。

 

2. 减按1%征收政策的减征额计算

•   第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”：本期发生应税交易且按政策规定可减按1%征收率征收增值税的销售额，应填写在本栏。

 

•   第16栏“本期应纳税额减征额”：对于上述减按1%征收的销售额，其对应的减征额（按销售额的2%计算），应在此栏填报。

 

三、 附列资料填写范围明确

 

对于《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)附列资料(一)》，其填写范围得到了重申：

•   填写主体：本表仅由发生应税交易允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的纳税人（如部分服务业）和转让金融商品的纳税人填写。

 

•   不填范围：其他纳税人不需填写本附列资料。表内所有栏次数据均不包括增值税小规模纳税人销售其取得的不动产、自然人出租不动产等应按5%征收率计算应纳税额的情形。

 

结语

 

本次申报表填报要求的调整，是国家税务总局为适应税收政策、优化纳税服务、提升数据质量而进行的例行完善。对于广大小规模纳税人而言，准确理解并执行新要求，是履行纳税义务、充分享受税收红利、保障自身合法权益的关键。在4月征期内办理申报时，请务必仔细核对上述变化，确保数据填报准确无误。如有疑问，建议及时咨询主管税务机关或拨打12366纳税服务热线。

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